A CONCORRÊNCIA FISCAL DESLEAL E PREJUDICIAL: NATUREZA E DESAFIOS
Barra lateral del artículo
Contenido principal del artículo
Resumen
La competencia fiscal desleal y nociva representa una nueva realidad y desafíos para las empresas y los Estados que ven este fenómeno como un medio estratégico de fraude y evasión fiscal. En este contexto, la Unión Europea y la OCDE han adoptado algunas medidas para combatir la elusión y la evasión fiscal, pero los Estados también han tratado, a través de mecanismos internos, de carácter disuasorio y represivo, combatir la competencia desleal y nociva, mediante la cláusula general antiabuso y normas especiales antiabuso. Se trata de una realidad que trasciende el ámbito nacional y requiere un conjunto de medidas internacionales y nacionales para combatir las prácticas abusivas de elusión y evasión fiscal, con mayor énfasis en el Impuesto sobre Sociedades, donde el riesgo de fraude y evasión fiscal es mayor.
Palabras clave:
Citado por
Detalles del artículo
Referencias
Abreu, M.T. (1990). Os preços de transferência no quadro da evasão fiscal internacional, Ciência e Técnica Fiscal, nº 358, abril-junho.
Albuquerque, M. R. A. (2022). A diretiva antielisão fiscal: do regime anti-híbridos em especial, nº1/2022, CIDEEFF, Lisboa. Disponível em: https://www.cideeff.pt/xms/files/Arquivo/2022/CIDEEFF_Monografias_1_15mar2022.pdf
Amorim, J. C. (2010). Responsabilidade dos Promotores do Planeamento Fiscal. In Amorim, J. C. (Ed.), Planeamento e Evasão Fiscal, Vida Económica.
Carlos, A.F.B. (2005). Os Princípios da Eficácia e da Eficiência Fiscais, Ciência e Técnica Fiscal, n.º 416.
Carrero, J.M.C. & Jiménez, A.J.M. (2017). La Directiva UE 2016/1164 contra las prácticas de elusión fiscal que inciden en el mercado interior¿El principio del final de un IS nacional o una pieza más de descoordinación en el nuevo orden post-BEPS?, Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación, n.º 407.
Catarino, J. R. (2009). Problemas e perspectivas de evolução dos sistemas fiscais: Concorrência fiscal internacional, aceitável e prejudicial, in Para uma teoria politica do Tributo, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 184.
Chukwudumogu, C.G. (2021). The Regulation of Tax Competition. Rethinking "Harmful" Tax Competition in a Global Context, Monograph Book, Edward Elgar Publishing. https://doi.org/10.4337/9781802200355
Courinha, G. (2004). A cláusula Geral Anti-Abuso no Direito Tributário – Contributos para a sua Compreensão, Almedina.
Di Rauso, E. (2023). La fiscalità dannosa: significato e raccomandazioni per combatterla (Harmful taxation: meaning and recommendations to fight it), InnovazioneDiritto, n.º 2, 2023, p. 88. Disponível em: https://www.innovazionediritto.it/la-fiscalita-dannosa-significato-e-raccomandazioni-per-combatterla-harmful-taxation-meaning-and-recommendations-to-fight-it
Faria, M.T.B.V. (2000). A diferenciação de tratamento fiscal como instrumento de desenvolvimento das economias isoladas e de pequena dimensão, in Economia e Prospectiva, nº 13/14, jul./dez.
Faria, M.T.B.V. (2003). Paraísos fiscais: normas de utilização e medidas de combate à evasão fiscal, CTF, nº 409-410.
González, C.J.C. (2010). Globalización económica y principios tributários, Cuestiones constitucionales: revista mexicana de derecho constitucional, nº 22.
Gstrein, D., Herold, E., e Neumeier, F. (2022). Harmful Practices and Competition in the Area of Personal Income and Wealth Taxation, European Parliament, PE 703.343, Luxemburgo. Disponível em: https://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/IDAN/2022/703343/IPOL_IDA(2022)703343_EN.pdf
Instituto de Estudios Económicos (Dir. Gregorio Izquierdo Llanes) (2024). Competitividad fiscal 2023. El endurecimiento de la fiscalidad empresarial en España ralentiza el crecimiento económico, Instituto de Estudios Económicos. Madrid. Disponível em: https://www.ieemadrid.es/wp-content/uploads/IEE.-INFORMES-Abril-2024.-Competitividad-fiscal-2023.pdf
Jiménez López, A. (2022). A vueltas con el concepto de planificación fiscal agresiva. Consecuencias prácticas, imprecisiones y propuestas de mejora. Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, n.º 468, p. 62-65. https://doi.org/10.51302/rcyt.2022.7535
Mendoza López, D. T. (2022). El multilateralismo fiscal del siglo XXI, Boletín mexicano de derecho comparado, vol. 55, n.º 163, e17501. Epub 15 de junio de 2023. https://doi.org/10.22201/iij.24484873e.2022.163.17501
Molé, A. (2015). Les paradis fiscaux dans la concurrence fiscale internationale. Tese. Université Paris Dauphine - Paris IX. Disponível em: https://theses.hal.science/tel-01249391
OECD (1998). Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD Publishing, Paris.
OCDE (2000). Towards Global Tax Co-operation. Progress in Identifying and Elimination Harmful Tax Practices. Disponível em: https://www.oecd.org/ctp/harmful/2090192.pdf
Pereira, S. (2015). A Cláusula Geral Anti Abuso no âmbito dos Impostos sobre o Rendimento. Dissertação de Mestrado em Contabilidade e Finanças, Universidade de Coimbra, Coimbra. Disponível em: https://eg.uc.pt/bitstream/10316/30006/1/Tese%20Final%20entregue%20MCF%20S%C3%A9rgio%20Pereira%20-%20CGAA_2015.pdf.
Pisón, J.A.M. e Laguna, F.D.M. (Directores) (2022). Abuso y planificación fiscal internacional: una perspectiva jurídica, económica y ética, Thomson Reuters Aranzadi.
Raspiller, S. (2005). La concurrence fiscale: principaux enseignements de l‘analyse économique, INSEE, Document de travail de la Direction des Etudes et Synthèses Economiques n° G2005/07. Disponível em: https://www.bnsp.insee.fr/ark:/12148/bc6p06zr236/f1.pdf
Reis, A. (2020). O Planeamento Fiscal: Alterações à Cláusula geral antiabuso na sequência da transposição da diretiva antielisão. Dissertação de Mestrado em Auditoria, Politécnico do Porto, Porto. Disponível em: file:///C:/Users/olive/Downloads/Ana_Reis_MA_2020%20(1).pdf.
Sanches, J. (2010). As Duas Constituições – Nos Dez Anos da Cláusula Geral Antiabuso. In Amorim, J. C. (Ed.), Planeamento e Evasão Fiscal, Vida Económica.
Sandler, D. (1994). Pushing the boundaries: the interaction between tax treaties and controlled foreign company legislation, London, The institute of taxation.
Santos, J. (2019). A Diretiva anti elisão fiscal da União Europeia e a sua adoção no sistema fiscal português: análise de algumas normas. Dissertação de Mestrado em Contabilidade e Finanças, Universidade de Coimbra, Coimbra. Disponível em: https://estudogeral.uc.pt/bitstream/10316/89758/1/J%c3%a9ssica_Santos_Setembro.pdf.
Santos, V. (1997). Será a globalização um fenómeno sustentável?, Gabinete de Estudos e Prospectiva Económica, Ministério da Economia.
Santos, A.C. (2006). Concorrência fiscal e competitividade: a never ending story, in AAVV, Competitividade e Concorrência Fiscal (Atas da I Conferência Internacional), CTOC/IDEFF (versão anterior publicada in Ciência e Técnica Fiscal, n.º 424.
Soros, G. (2003). Globalização, Ed. Temas e Debates.
Teixeira, G. (2000). A Tributação do Rendimento. Perspectiva Nacional e Internacional, Almedina.
Verhoven, J. (2000). Souveraineté et mondialisation: libres propos, in La mondialisation, Eric Loquin e Catherine Kessedjian, Ed. Litec, Paris.
Xavier, A. (1993). Direito Tributário Internacional. Tributação das Operações Internacionais, Livraria Almedina.
Wilson, James R. e Arnold Brian J. (2014). Aggressive International Tax Planning by Multinational Corporations: The Canadian Context and Possible Responses, in The School of Public Policy SPP Research Papers, Vol. 7, Issue 29, PWC. https://doi.org/10.55016/ojs/sppp.v7i1.42484
Artículos más leídos del mismo autor/a(s)
- José Campos Amorim, Os procedimentos de determinação dos preços de transferência , Dereito: revista xurídica da Universidade de Santiago de Compostela: Vol. 27 Núm. 2 (2018)
- José Campos Amorim, Patrícia Anjos Azevedo, A RECLAMAÇÃO GRACIOSA NO CONTEXTO DO DIREITO PROCEDIMENTAL TRIBUTÁRIO PORTUGUÊS , Dereito: revista xurídica da Universidade de Santiago de Compostela: Vol. 29 Núm. 1 (2020): Ordinario